НДС 10% для наборов для творчества: право на ставку зависит от характеристик товара
08:07, 5 августа 2026
23
0Письмо Минфина не устанавливает запрета для всей категории. Чтобы применять ставку 10%, компания должна подтвердить детское назначение продукции и её соответствие коду и наименованию позиции в перечнях № 908.
Письмо Минфина России о налогообложении наборов для творчества было воспринято как общий отказ в применении ставки НДС 10% к алмазной мозаике, картинам по номерам и конструкторам по фото. Однако такого вывода в документе нет.
Ведомство не классифицировало все товары с такими названиями и не установило для них единую ставку. Минфин напомнил о двух условиях, которые должны выполняться одновременно: продукция является игрушкой, специально предназначенной для детей, а её код и наименование соответствуют позиции в перечнях, утверждённых постановлением Правительства РФ № 908.
Поэтому проверять следует не название товарной категории, а конкретное изделие. Для линейки однородной продукции такую проверку можно проводить совместно, если модели имеют одинаковые назначение, существенные характеристики и комплект подтверждающих документов.
Письмо от 18 июня 2026 года № 03-07-11/51918 посвящено наборам для творчества, в том числе алмазной мозаике, картинам по номерам и конструкторам по фото. Текст письма Минфина опубликован в открытом доступе.
Минфин указывает: право на ставку 10% возникает, когда товар относится к игрушкам, специально предназначенным для детей, и одновременно включён по коду и наименованию в соответствующий перечень № 908.
Если хотя бы одно из условий не выполняется, оснований для пониженной ставки нет. Дальнейший порядок налогообложения зависит от режима, который применяет компания.
Само письмо носит информационно-разъяснительный характер. Оно не вводит новых норм и не содержит налоговой квалификации каждой модели, представленной на рынке. Решение необходимо принимать по фактическим характеристикам товара и документам на него.
Постановлением № 908 утверждены отдельные перечни товаров для детей: один применяется при ввозе продукции, второй — при её реализации в России.
| Операция | Классификатор | Что сверяется |
|---|---|---|
| Ввоз | ТН ВЭД ЕАЭС | Код и наименование позиции перечня для ввоза |
| Реализация в России | ОКПД 2 | Код и наименование позиции перечня для реализации |
Ставка 10%, применённая при таможенном оформлении, не подтверждает автоматически право на ту же ставку при последующей продаже. Для реализации необходимо отдельно определить код ОКПД 2 и проверить, соответствует ли товар позиции перечня для внутреннего рынка.
И наоборот: код ОКПД 2 не заменяет классификацию по ТН ВЭД ЕАЭС при ввозе.
В перечне № 908 среди игрушек указаны, в частности:
Эти позиции распространяются только на продукцию, которая отвечает их содержанию. Название «конструктор по фото» может использоваться для детского конструктора, модели для сборки, творческого набора или персонализированного сувенира. Для целей налогообложения это могут быть разные товары, даже если продавец размещает их в одной категории.
При определении кода учитываются назначение и комплектность набора, возраст пользователя, уровень сложности, способ использования, конструкция и материалы. Эти характеристики должны быть согласованы между собой в маркировке, инструкции, технической документации и документах об оценке соответствия.
Если модели имеют одинаковые назначение, характеристики, возрастную адресованность и документы, их можно рассматривать как однородную группу. Различия, способные повлиять на идентификацию или классификацию, требуют отдельной проверки.
В письме Минфин обращает внимание на то, что готовая картина не имеет игрового смысла. Однако налоговую квалификацию конкретного товара нельзя строить только на оценке результата творческой работы.
По позиции АИДТ, исследовать необходимо сам набор: для кого он разработан, какие действия предлагает ребёнку, что входит в комплект, каков уровень сложности и как продукция представлена изготовителем.
Детская картина по номерам с понятной возрастной адресованностью и сложный набор для взрослого хобби могут продаваться под одним названием, но различаться по существу. Эти различия должны учитываться при идентификации и выборе кода.
В качестве методического инструмента может использоваться ГОСТ Р 72233–2025 «Идентификация игр и игрушек. Общие положения». Стандарт устанавливает правила идентификации игр и игрушек российского и импортного производства, предназначенных для реализации в России. При этом он не определяет налоговую ставку и не заменяет классификацию по ОКПД 2 или ТН ВЭД ЕАЭС.
Сертификат или декларация подтверждают, что продукция прошла установленную процедуру оценки соответствия. Для целей НДС необходимо также проверить, распространяется ли документ на конкретную модель или однородную группу и совпадает ли описание товара с его маркировкой, комплектностью и фактическими характеристиками.
С 1 октября 2026 года вступают в силу изменения, внесённые Федеральным законом от 4 июля 2026 года № 218-ФЗ. При реализации товаров для детей положения о ставке 10% будут применяться при наличии сведений о сертификате или декларации в реестре, который ведёт национальный орган по аккредитации. Если правом ЕАЭС предусмотрены иные документы об оценке соответствия, такие документы или их копии должны находиться у налогоплательщика.
При ввозе товара сведения о сертификате или декларации необходимо представить таможенному органу при подаче декларации на товары. Это же правило действует в отношении иных документов об оценке соответствия, если они предусмотрены правом ЕАЭС.
Таким образом, документ об оценке соответствия становится обязательным элементом подтверждения ставки в установленных законом случаях. Однако он не решает вопрос классификации: компания по-прежнему должна подтвердить детское назначение товара, его код и соответствие наименованию позиции перечня № 908.
Производителю, импортёру или продавцу целесообразно проверить спорную продукцию в следующем порядке.
Зафиксировать точное наименование, модель, комплектность, возрастную адресованность и назначение товара.
Определить, относится ли продукция к игрушкам, специально предназначенным для детей.
Установить полный код ОКПД 2 и сопоставить его с кодом и наименованием позиции перечня № 908 для реализации.
Для импортной продукции отдельно проверить ТН ВЭД ЕАЭС и перечень для ввоза.
Убедиться, что сертификат, декларация или иной документ об оценке соответствия распространяется на проверяемый товар.
Сверить сведения на упаковке, в инструкции, технической документации, договоре, учётной системе, УПД и карточке товара на маркетплейсе.
Сформировать и хранить комплект документов, обосновывающих выбор ставки.
Совпадение назначения, характеристик, кода, позиции перечня и документов может служить основанием для применения НДС 10%. Окончательное решение компания принимает с учётом документов на товар, обстоятельств его реализации и используемого налогового режима.
Особого внимания требуют случаи, когда продукция фактически ориентирована преимущественно на взрослых, её назначение описано непоследовательно либо сведения в документах расходятся с маркировкой и реальной комплектностью.
Письмо Минфина нельзя рассматривать ни как запрет ставки НДС 10% для всех наборов для творчества, ни как подтверждение права применять её ко всей категории.
АИДТ рекомендует компаниям не менять ставку автоматически для всей товарной группы. Сначала следует проверить конкретный товар или однородную линейку, сопоставить классификацию и документы, а также устранить расхождения в описании продукции.
Для членов АИДТ готовится практический комплект, в который войдут юридическая справка, рабочая карта проверки по ОКПД 2 и ТН ВЭД ЕАЭС, алгоритм сопоставления с перечнями № 908 и контрольный лист документов об оценке соответствия.
Компании — члены Ассоциации могут направлять в АИДТ спорные случаи. Их анализ поможет выявить повторяющиеся проблемы и подготовить единые предложения от отрасли.
Материал носит информационный характер. Вывод о применении ставки НДС принимается с учётом характеристик, классификации и документов конкретного товара, а также налогового режима компании.
Изображение сгенерировано ИИ
